Чи замислювалися ви колись, звідки береться прибуток і куди йдуть витрати компанії?
P&L або фінансовий звіт про прибутки та збитки відображає доходи, витрати та чистий фінансовий результат компанії за певний період.
У цій статті ми поговоримо про те, що таке P&L, а простіше кажучи, розповімо, що таке звіт про прибутки та збитки.
Що таке P&L?
PnL (profit and loss, P&L) дослівно перекладається як «доходи та витрати», а вимовляється як «піенель». Це метрика, яка показує різницю між усіма витратами і доходами бізнесу за обраний період. Вона лежить в основі звіту PnL (profit and loss statement).
PnL-звіт – це звіт, у якому зазначено доходи компанії протягом звітного періоду (наприклад, місяця, кварталу або року) і всі витрати, понесені для отримання цих доходів.
Аналог звіту PnL у українському бухгалтерському обліку – звіт про фінансові результати (колишня назва – звіт про прибутки та збитки). На відміну від нього, звіт PnL складають, як правило, для внутрішнього користування або для того, щоб представити інвесторам. Тому стандартизованої форми PnL немає, але є загальна структура. Детальніше про неї говоритимемо нижче.
Усі доходи та витрати компанії, включно з очікуваними, у PnL-звіті фіксують у момент здійснення операції, методом нарахування. Це означає, що якщо компанія, наприклад, дає відстрочку платежу за товар, то доходи від продажу відображають у звіті PnL у момент передання товару, а не в момент надходження грошей.
Або, якщо компанія бере відстрочку платежу за матеріали, витрати фіксують у день отримання цих матеріалів, а не в день остаточних взаєморозрахунків.
Таким чином, у звіті PnL завжди видно реальну фінансову картину компанії – не тільки те, скільки грошей фактично лежить у касі та на розрахунковому рахунку, а й також усю дебіторську та кредиторську заборгованість.
Приклад P&L
Скачати Приклад P&L можно за цим посиланням:
https://docs.google.com/spreadsheets/d/1ipX_4VFd8cl5xUmIx4ZxaQ0tQvualWaMcyZbx5xdWHU/
Навіщо потрібен PnL-звіт
Звіт PnL використовують власники компаній, фінансові менеджери, керівники відділів та інвестори. За допомогою звіту вони контролюють фінансовий стан компанії та фіксують зміни показників. Дані PnL-звіту допомагають ухвалювати зважені рішення.
Контроль фінансового стану. За даними звіту можна зрозуміти:
- скільки заробляє і витрачає компанія за обраний період – місяць, квартал або рік;
- які товари або послуги компанії продаються найкраще;
- які бізнес-процеси приносять дохід, а які – збитки;
- на що витрачають найбільше грошей – наприклад, на пакування та доставку товарів, оплату оренди або рекламу;
- які в компанії показники EBITDA та EBIT – їх використовують, щоб зрозуміти, чи здатний бізнес обслуговувати свої борги;
- яка в компанії чистий прибуток; яка в компанії чистий прибуток. Якщо чистий прибуток негативний, значить, бізнес працював у збиток.
Ці дані відстежують у динаміці. Так можна зрозуміти, як змінюються показники, і вчасно прийняти рішення, якщо щось пішло не так. Наприклад, якщо витрати почали зростати, а прибуток при цьому не змінюється або падає, потрібно зрозуміти, чому це відбувається.
Інвестори за допомогою звіту PnL аналізують ефективність бізнесу – скільки компанія заробляє, як вона досягає балансу між доходами та витратами і на який прибуток наприкінці періоду можна розраховувати.
Ухвалення зважених бізнес-рішень. У роботі будь-якого бізнесу бувають відстрочки платежів. Наприклад, якщо бізнес виконує послугу або продає товар, але отримує плату за них пізніше. Або якщо бізнес сам бере відстрочку – отримує товар або послугу, але платить за них не відразу, а потім.
У таких випадках легко заплутатися у своїх витратах і доходах – і не бачити, яка реальна кількість грошей є у компанії. Через це можна відмовитися від прибуткового вкладення або, навпаки, вкластися, а потім опинитися в ситуації касового розриву.
За даними PnL-звіту можна побачити заробіток компанії та її фінансові результати. Це допомагає не витрачати більше, ніж зароблено, і уникати касових розривів. Наприклад, якщо у власника виникне ідея витратити гроші на новий напрямок, за звітом PnL він зрозуміє, чи може бізнес дозволити собі це зараз: чи залишаться після цього гроші на обов’язкові витрати.
Як скласти звіт PnL: 11 кроків
Візуально PnL-звіт являє собою таблицю, у якій зазначають усі доходи та витрати компанії за один період (місяць, квартал або рік), а потім проводять розрахунки й отримують показники EBITDA, EBIT і чистого прибутку.
У великих компаніях цей процес, як правило, автоматизований. Тому PnL-звіт формують за допомогою спеціальних програм для контролю фінансів бізнесу.
У невеликих компаніях звіт PnL зазвичай складають вручну в електронних таблицях – наприклад, в Excel або в «Google Таблицях». Нижче розберемо, як це зробити.
Для прикладу візьмемо невелике виробництво рюкзаків і сумок ручної роботи. Припустимо, самозайнятий за місяць продав товарів на 100 тисяч грн. При цьому 60 тисяч витратив на матеріали, 3 тисячі – на доставку, 5 тисяч – на оплату комунальних послуг, 3 тисячі – на рекламу і 4 тисячі – на сплату податку.
Зафіксуємо виручку
Виручка – це всі гроші, які бізнес заробив у результаті своєї діяльності. Наприклад, від продажу товарів, виконання робіт або надання послуг. Цю суму можна подивитися, наприклад, в онлайн-касах або в програмах для контролю фінансів, які використовує бізнес.
У нашому прикладі виручка самозайнятого склала 100 тисяч грн. З неї 40 тисяч отримано від продажу сумок, 60 тисяч – від продажу рюкзаків.
Зафіксуємо змінні витрати
Це витрати, які залежать від обсягу виробництва і продажів. До них відносять, наприклад, гроші на закупівлю сировини, витратних матеріалів, витрати на доставку товару покупцям.
У нашому випадку до змінних витрат належать витрати на матеріали та доставку готових сумок і рюкзаків.
Розрахуємо маржинальний прибуток
Він показує, скільки залишиться грошей, якщо виручку очистити від змінних витрат.
Зафіксуємо постійні витрати
Це витрати, які є завжди, навіть якщо бізнес не отримує виручки. До них відносять, наприклад, оплату оренди, обов’язкових комунальних платежів, зарплати штатних співробітників.
У нашому прикладі до постійних витрат належать тільки витрати на оплату комунальних платежів.
Розрахуємо валовий прибуток
Він показує, скільки залишиться грошей, якщо маржинальний прибуток очистити від постійних витрат.
Зафіксуємо комерційні та адміністративні витрати
Комерційні витрати – це витрати на просування товарів і послуг. До них відносять, наприклад, витрати на рекламу, розробку логотипів, зарплату SMM-фахівців і копірайтерів.
Адміністративні витрати – це витрати, які не пов’язані з виробництвом товару або наданням послуги безпосередньо. Наприклад, зарплата адміністраторів, менеджерів, витрати на оплату банківських послуг, оплату роботи консультантів.
У нашому прикладі до комерційних витрат можна віднести рекламу. Адміністративних витрат у цьому періоді у підприємця не було.
Розрахуємо EBITDA
Це показник прибутку бізнесу до вирахування відсотків за кредитами, витрат на податки та амортизацію. По-іншому його називають операційним прибутком.
Для того щоб розрахувати EBITDA, потрібно з валового прибутку відняти комерційні та адміністративні витрати.
Зафіксуємо амортизацію
Амортизація – поступове перенесення вартості основних засобів і нематеріальних активів у міру їхнього зносу на собівартість продуктів і послуг компанії.
Наприклад, щоб порахувати витрати на амортизацію транспорту, потрібно розділити його вартість на строк експлуатації. Якщо вартість авто – 900 000 грн, а строк експлуатації – 5 років, щомісячна сума амортизації дорівнюватиме: 900 000 грн / 5 років / 12 місяців = 15 000 грн.
У нашому прикладі до основних засобів самозайнятого належить швейна машинка. Її вартість – 20 000 грн, а строк служби – 7 років. Щомісячна амортизація дорівнюватиме: 20 000 грн / 7 років / 12 місяців = 238 грн.
Розрахуємо EBIT
Це показник прибутку до вирахування відсотків за кредитами і витрат на податки.
Для того щоб його розрахувати, потрібно з операційного прибутку (показника EBITDA) відняти амортизацію.
Зафіксуємо витрати на податки та відсотки за кредитами
Розмір податків залежить від умов системи оподаткування, на якій працює бізнес.
У нашому прикладі податок самозайнятого за місяць склав 4000 грн.
Відсотки за кредитами – розмір відсотків у грошовому вираженні за період, на який складають звіт PnL.
Припустимо, самозайнятий із нашого прикладу взяв у кредит 100 000 грн на рік під 10% річних. Графік його платежів виглядатиме як на ілюстрації нижче. У звіт PnL потрібно включити значення за травень із графи «Погашення відсотків» – 833,33 грн.
Розрахуємо чистий прибуток
Це прибуток після вирахування всіх витрат, відсотків за кредитами, податку на прибуток і амортизації. Він показує, скільки грошей приніс бізнес за період. Якщо чистий прибуток від’ємний, значить, бізнес працює у збиток.
У нашому прикладі чистий прибуток самозайнятого склав 23 928,67 грн.
Головне про звіт P&L
- Звіт PnL – звіт, у якому зазначено всі доходи та витрати компанії за обраний період. Його складають методом нарахування, тому всі дані в PnL-звіті фіксують у момент здійснення операції, а не в момент виконання зобов’язань.
- За допомогою PnL контролюють фінансовий стан компанії та ухвалюють зважені економічні рішення. Наприклад, не витрачати більше, ніж бізнес може собі дозволити в цей момент.
- Для того щоб скласти звіт PnL, потрібно зібрати в одній таблиці доходи і витрати компанії, розрахувати валовий прибуток, показники EBITDA і EBIT, а потім чистий прибуток.
Висновок
Звіт PnL – один з основних фінансових звітів у бізнесі. З його допомогою власники компаній і фінансові менеджери контролюють доходи та витрати – визначають, чи прибутковий бізнес і на що йдуть його гроші.
